La fiscalité de la voiture de société

Quel régime s'applique à mon véhicule

Il existe trois régimes et tous sont déterminés par votre date de commande. Commande jusqu'au 30 juin 2023 inclus : la formule au gramme sur les émissions, et vous la conservez aussi longtemps que le véhicule. Commande entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025 : toujours la formule au gramme, mais plafonnée par un maximum qui baisse chaque année d'utilisation. Commande à partir du 1er janvier 2026 : un véhicule à combustion ne donne plus aucune déduction, tandis qu'un véhicule électrique conserve à vie le pourcentage de son année de commande.

Conservez votre bon de commande ou votre contrat de leasing. Ce document est la seule preuve de votre régime, et il détermine quatre à cinq années de déduction.

Déductibilité à l'impôt des sociétés

La part des frais de voiture que vous pouvez déduire de votre bénéfice. Pour un véhicule à combustion, le point de départ est la formule au gramme appliquée aux émissions ; pour un véhicule électrique, le pourcentage figure directement dans le calendrier de déduction. Là où les deux s'appliquent, c'est le plus bas qui compte : le calendrier fixe alors un plafond et non la valeur. La nuance n'est pas subtile, car pour la plupart des véhicules du régime transitoire la formule se situe sous le plafond.

Deux limites encadrent ce résultat. En haut 100%, puisqu'on ne déduit pas plus que ses frais. Et dès 200 g/km, ou lorsque le certificat de conformité ne mentionne aucune émission, un forfait de 40% s'applique. Ce forfait est un plafond et non un plancher : si la formule donne moins, c'est la valeur inférieure qui reste.

Il existait aussi un plancher de 50%, et il ne fonctionne pas partout de la même manière. Pour une commande passée jusqu'au 30 juin 2023 inclus, il vaut pendant toute la durée d'utilisation. Dans le régime transitoire il disparaît à partir de l'année d'utilisation 2025, et un véhicule très émetteur peut alors tomber à zéro alors que le plafond annonce encore 75%.

Où la formule bascule

Le coefficient diffère selon le carburant, et donc aussi le niveau d'émissions auquel chaque limite entre en jeu. Ces seuils sont obtenus en parcourant la formule elle-même : ils suivent donc toute modification du moteur de calcul.

Les mêmes règles sur sept véhicules

Pour chaque véhicule le pourcentage que le moteur applique, avec en dessous ce que donne la formule au gramme et ce que le calendrier fixe comme plafond. Là où les deux diffèrent, vous voyez immédiatement lequel s'impose. C'est ce qu'un tableau classé par motorisation seule ne peut pas montrer.

F = formule au gramme, P = plafond du calendrier. En gras, la valeur retenue.

Tous les frais de voiture ne suivent pas le même pourcentage

Le pourcentage de déduction du véhicule ne vaut pas pour tout ce que vous y dépensez. Cinq catégories suivent chacune leur propre règle, et c'est sur une hybride rechargeable qu'elles divergent le plus : le véhicule lui-même peut être à zéro alors que son électricité de recharge reste entièrement déductible.

Calculé sur : Hybride rechargeable 38 g, commandée en mai 2024.

Attention à la façon dont les montants s'articulent lorsque vous les saisissez : les intérêts et la part carburant sont comprises dans les frais annuels, alors que la borne, l'électricité de recharge et les amendes viennent s'y ajouter. Les inverser revient à compter deux fois.

Quand une hybride rechargeable n'est fiscalement pas une hybride

Une hybride rechargeable dont la batterie est trop faible ou les émissions trop élevées est traitée fiscalement comme un véhicule à combustion. Il y a deux tests et un seul échec suffit. Si le véhicule ne passe pas, l'administration retient les émissions du modèle équivalent sans prise, ou à défaut les émissions multipliées par 2,5.

• Moins de 0,5 kWh de capacité de batterie par cent kilogrammes de poids du véhicule.
• Plus de 50 g/km, ou plus de 75 g/km pour un véhicule de norme Euro 6e-bis ou ultérieure commandé à partir du 1er janvier 2025.

Si la capacité de la batterie ou le poids manquent dans votre dossier, le test de la batterie n'est pas effectué. C'est délibérément le résultat le plus clément : mieux vaut aucune correction qu'une correction fondée sur une donnée que vous n'avez pas.

Cette correction agit sur la déduction et sur l'avantage de toute nature. Elle ne joue pas pour la cotisation CO₂ à l'ONSS, qui retient la valeur du certificat de conformité.

Avantage de toute nature

Celui qui utilise aussi le véhicule à titre privé est imposé sur cet usage. L'avantage n'est pas une estimation de ce que valent réellement ces trajets privés, mais une formule légale appliquée à la valeur catalogue. Un minimum s'applique, et pour un véhicule électrique ce minimum constitue presque toujours toute la réponse.

La correction d'âge année par année

Pour l'année d'utilisation 2026, l'émission de référence s'élève à 70 g/km pour l'essence, le LPG, le CNG et l'électrique, et à 58 g/km pour le diesel. Le diesel du tableau ci-dessus aboutit ainsi à un pourcentage CO₂ de 13,2%.

Contrairement à la déduction et à la cotisation ONSS, il n'existe ici aucun forfait pour une émission manquante : cette valeur doit être recherchée.

Une contribution personnelle du travailleur n'est déduite qu'après application du minimum, et elle ne peut pas rendre l'avantage négatif.

Pour le diesel du tableau ci-dessus, la formule aboutit à 3 783,50 € par an pour l'année d'utilisation 2026. Pour le véhicule électrique elle reste sous le minimum légal, et c'est alors 1 690 € qui s'applique.

Dépenses non admises

La part de vos frais que l'administration n'accepte pas vient s'ajouter à votre bénéfice imposable. Deux morceaux réunis : la part non déductible des frais de voiture, plus une fraction fixe de l'avantage de toute nature. C'est ce poste qui transforme un pourcentage de déduction en un montant, et il ne figurait sur aucune page d'explication.

Quarante pour cent lorsque le travailleur dispose d'une carte carburant ou de recharge, dix-sept pour cent sans carte. L'avantage auquel ce pourcentage s'applique est celui obtenu après déduction de la contribution personnelle.

Pour ce même diesel, cela représente 6 113,40 € avec carte carburant et 5 243,19 € sans, pour l'année d'utilisation 2026. Cet écart de 870,20 € revient chaque année.

Sur ce montant vous payez l'impôt des sociétés : 25%, ou 20% sur la première tranche si votre société remplit les conditions du taux réduit. Ce taux réduit est une condition portant sur la société et non un facteur de calcul du véhicule.

Cotisation de solidarité CO₂

Outre la limitation de déduction, vous payez chaque mois comme employeur une cotisation à l'ONSS. Elle augmente avec les émissions, mais sous un certain seuil le minimum l'emporte et les émissions ne changent plus rien. Deux choses sont souvent confondues : votre date de commande détermine si le multiplicateur s'applique, l'année de cotisation détermine son poids.

• La constante dépend du carburant : 600 pour le diesel, 768 pour l'essence et le CNG, 990 pour le LPG.
• Si le certificat ne mentionne aucune émission, l'ONSS impose un forfait : 165 g/km pour le diesel, 182 g/km pour le reste.
• Le multiplicateur vaut 1 pour tout véhicule entièrement électrique et pour tout véhicule commandé avant le 1er juillet 2023. Dans tous les autres cas, c'est la valeur de l'année de cotisation qui s'applique.
• Une cotisation minimale s'applique toujours, et elle l'emporte plus souvent que la formule. Pour un véhicule propre, les émissions ne changent donc rien au montant.

Pour l'année de cotisation 2026, le coefficient d'indexation s'établit à 1,6291 et le multiplicateur à 4. La cotisation minimale s'élève à 42,34 € par mois dans le régime majoré et à 33,93 € pour un véhicule électrique ou une commande antérieure au 1er juillet 2023.

Ce même diesel coûte 224,77 € par mois en 2025, 333,97 € en 2026 et 459,20 € en 2027, sans que rien ne change au véhicule. Commandé avant le 1er juillet 2023, il serait resté à 83,49 € par mois.

Ce que cela coûte au total

Le coût total de possession réunit l'ensemble : les frais de voiture après récupération éventuelle de la TVA, l'impôt des sociétés supplémentaire sur les dépenses non admises, et douze mois de cotisation ONSS. C'est ce montant qui permet une comparaison honnête entre véhicules ; le prix catalogue seul ne le permet pas.

Sans choix explicite, vous ne récupérez rien de la TVA sur les frais de voiture. Si vous optez, c'est le forfait de 35% ou votre usage professionnel réel, ce dernier étant toujours limité à la moitié.

Du pourcentage au montant

Les deux mêmes véhicules, toutes les étapes l'une après l'autre, par année d'utilisation. C'est ici qu'un pourcentage de déduction devient une facture.

Ce qu'il advient de la déduction

Ce qui ne figure pas sur cette page

Cette page traite du noyau fédéral. Plusieurs taxes que l'application calcule pourtant ne sont pas expliquées ici, et le moteur de calcul lui-même connaît quelques limites qu'il vaut mieux connaître avant de reprendre un résultat.

Sources et degré de certitude

Tous les chiffres de la fiscalité automobile belge n'ont pas la même solidité. Certains figurent au Moniteur belge, d'autres proviennent d'une source secondaire et restent à vérifier auprès de l'administration, quelques-uns sont annoncés sans être définitivement arrêtés. Les présenter tous de la même façon ne mériterait pas la confiance d'un comptable : chaque chiffre porte donc son niveau.

Sources légales

La limitation de déduction figure à l'article 66 CIR92 et la non-déductibilité des amendes de roulage à l'article 53 CIR92. Le test de la fausse hybride suit l'article 65/1 CIR92. Pour la TVA s'appliquent l'article 45 §2 du Code de la TVA et la circulaire E.T. 119.650. La cotisation de solidarité CO₂ suit les instructions de l'ONSS.

Pour l'avantage de toute nature et pour les taux de l'impôt des sociétés, le moteur de calcul ne porte aucune référence légale. Ces chiffres sont donc marqués comme à vérifier, même s'ils sont d'usage courant. Mieux vaut une mention honnête qu'une référence que personne n'a contrôlée.

La disparition de la part carburant d'une hybride rechargeable à partir de 2028 est annoncée mais pas entièrement clarifiée.

Cette page présente le cadre publié. Pour voir les valeurs avec lesquelles l'application calcule en ce moment, consultez la page des paramètres. Les valeurs utilisées actuellement

Le seuil du forfait est fixé à 200 g/km et le forfait lui-même à 40%. Les deux proviennent du moteur de calcul et non de ce texte.